1.生产管理系统软件有哪些
2.请问网络大侠，入库如果单位是明细码查主要经营租赁、市场服务、源码咨询服务、查入金属销售的库明，属于什么行业？用什么会计科目
3.内部控制制度是细源询源码资源吧如何体现的 实质性测试又是什么

生产管理系统软件有哪些

生产管理系统软件推荐如下：

       1、鼎捷MES方案，入库适合中国制造需求的明细码查智能车间方案，工业生产智能制造的源码趋势，传统制造业以升级打造智能车间为目标，查入鼎捷数字化制造系统集成制造行业业务系统，库明借助基于物联网的细源询解决方案让企业全面升级，实现制造设备数字化、入库生产信息数字化、明细码查质检数字化，源码实现透明化车间，解决智能制造周期，效益，成本，质量等问题，创造有效价值。

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请问网络大侠，如果单位是主要经营租赁、市场服务、咨询服务、金属销售的，属于什么行业？用什么会计科目

       经营租赁、市场服务、咨询服务是服务行业，金属销售是贸易行业。

       服务业的会计制度参照小企业会计制度

       酒水、水果应该用库存商品

       其他日常的低值易耗品可以用物料消耗

       若需要加工的那些 可以通过生产成本

       基本上其他都一样

       贸易行的，借鉴下吧，在财务管理领域。我也不是很专业。

       一些常用比较难处理的会计科目

       .补贴收入”在会计报表如何设置问题

       对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。

       .被税局检查需要补交的所得税处理

       （1）调整应交所得税

       借：以前年度损益调整

       贷：应交税金--应交所得税

       （2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

       借：利润分配--未分配利润

       贷：以前年度损益调整

       （3）补交税款时

       借：应交税金--应交所得税

       贷：银行存款

       对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。

       .促销品的账务处理问题

       在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用

       小规模纳税人:

       借:营业外支出

       贷: 库存商品

       应交税金--应交增值税

       .购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题

       借：原材料

       贷：应付帐款--暂估应付款

       下月初用红字冲销；

       收到票时：

       借：原材料

       应交税金--应交增值税（进项税额）

       贷：应付帐款

       . 代理出口的会计处理

       1、收到代出口商品时

       借：受托代销商品

       贷：代销商品款

       2、出口销售时，按实际售价

       借：银行存款（应收帐款等）

       贷：应付帐款

       同时结转商品销售成本

       借：代销商品款

       贷：受托代销商品

       3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入

       借：应付帐款

       贷：代购代销收入（手续费收入）

       银行存款

       四、代理进口

       1、收到委托单位的收购资金时

       借：银行存款

       贷：应付帐款

       2、支付代购进口商品货款及运杂费时

       借：商品采购（进价成本）

       应收帐款?××单位（代垫运杂费）

       贷：银行存款

       3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时

       借： 应付帐款

       贷：商品采购（进价成本）

       应收帐款（代垫运杂费）

       代购代销收入（代理手续费）

       退回委托单位多给的收购资金时

       借：应付帐款

       贷：银行存款

       .销售房产收取预收房款的帐务处理问题

       销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，视频网站asp源码收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：

       借：银行存款

       贷：预收帐款

       收最后一期房款，开发票时

       借：银行存款（最后一期房款）

       预收帐款（以前预收部分）

       贷：经营收入

       .销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题

       读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料

       借：银行存款（现金）等科目，

       贷记产品销售收入（营业收入）等。

       由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，

       借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目

       贷记“补贴收入”科目。

       另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金?应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”.

       .企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题

       “因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。

       .“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题

       借：管理费用

       贷：累计折旧

       .购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油)

       答：1.购油时

       借：材料采购5

       应交税金--应交增值税（进项税额）

       贷：应付帐款6

       2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为：

       借：待处理财产损溢

       贷：材料采购（5 元×2‰）

       应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 （ 元×%）

       .对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题

       一、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，帐务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。

       二、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏帐处理，转入管理费用。

       .款已付清但发票未到如何账务处理

       一、 外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额

       借记“库存商品”等科目

       贷记“银行存款”科目

       待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额，

       借记:原材料

       应交税金--应交增值税（进项税额）

       贷记:银行存款

       .中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题

       收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，

       借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。

       .因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题

       答：对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应交税金--应交增值税（销项税额）”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用--待转增值税销项”科目。

       征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，这是不正确的。

       .销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题

       答：(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。所作的会计分录为：

       借：银行存款或应收账款

       贷：应交税金--应交增值税

       贷：其它业务收入

       (2)年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为：

       借：其它业务收入

       贷：本年利润

       .销售货物开具发票与按计税价计算增值税 出现账款不相符如何处理问题

       借：银行存款 .

       贷：产品销售收入

       应交税金--销项税.

       但交税时，税所按“收入”来计算税金（×%＝.），即税金为.元，其税金＋收入＝.，即与原发票相差1分，入账时在增值税账簿里贷方余额为1分。请问该如何调账？

       结转：

       借：其它应付款--现金长款 0.元

       贷：应交税金--应交增值税（销项税额） 0.元

       借：现金 0.元

       贷：其它应付款--现金长款 0.元

       处理：经批准后作营业外收入处理：

       借：其它应付款--现金长款 0.元

       贷：营业外收入 0.元

       .供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理

       购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的寻龙诀公式源码开具时间为“合同约定收款日期的当天”。帐务处理如下：

       （1）发出商品时，借：分期收款发出商品

       贷：库存商品

       （2）开出发票时，借：应收帐款--××公司

       贷：应交增值税--销项税额

       贷：商品销售收入

       同时结转商品销售成本

       借：商品销售成本

       贷：分期收款发出商品

       （3）收到货款时，

       借：银行存款

       贷：应收帐款--××公司

       .超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题

       某公司因xx年度税前列支工资，招待应酬费等超支，当地税务部门对我公司超额部分按.5%的税率征收企业所得税，同时作元罚款，请问分录如何处理（我公司从年开业至今，未有利润）。

       由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：

       计提所得税时，

       借：所得税

       贷：应交税金

       支付罚款时，

       借：利润分配--税收罚款

       贷：银行存款

       缴交税金时，

       借：应交税金--应交所得税

       贷：银行存款

       .企业公益金的帐务处理问题

       帐务处理如下：

       购买时：借：固定资产

       贷：银行存款

       结转公益金：借：盈余公积--公益金

       贷：盈余公积--一般盈余公积元

       公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金，专门用于企业职工集体福利设施的准备。职工集体福利设施购建完成后，应将公益金转入一般盈余公积（股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理，其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理）。

       .委托代理进口货物的账务处理问题

       某公司从国外购进（一般贸易方式）原料吨，境外成交价元／吨，共元；进口时海关估价为元／吨，共元；另进口关税共元，增值税元。

       借：原材料元

       应交税金--应交增值税（进项税额）元

       贷：应付账款--××外贸公司元

       付汇时：

       借：应付账款--××外贸公司元

       贷：银行存款元

       在此需说明的是：原材料的进价，根据会计制度规定，应按材料实际发生额确定。海关的“估价”是关税的计税价，并非购买材料的实际发生额，因此应以元作为记账依据。

       .销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题

       答：企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字发票时，购货方相关账务处理如下：

       1．如商品尚未验收入库，则作红字分录

       借：物资采购（红字）

       应交税金--应交增值税（进项税额）（红字）

       贷：应付账款等（红字）

       2．如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录：

       借：库存商品（红字）

       应交税金--应交增值税（进项税额）（红字）

       贷：应付账款等（红字）

       采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。

       .企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题

       企业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值税法规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。账务处理为：

       借：应付福利费

       贷：应交税金--应交增值税（销项税额）

       （同类产品售价×数量×％）

       库存商品（成本价×数量）

       该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销售发票，也不需在损益表中反映

       .未收取货款零头尾数的财务处理问题

       在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的零头尾数部分未收取，如几角钱、几分钱等，对这部分未收取的零头尾数，应该怎样作账务处理？是将其记入管理费用还是记入财务费用？

       按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适当简化处理，列入管理费用即可。

       .代垫运费的税务及账务处理问题

       借：其它应收款--垫支运费--XX单位

       贷：银行存款等

       收到款项时：

       借：银行存款等

       贷：其它应收款--垫支运费--XX单位

       .来料加工企业的账务处理问题

       投资企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不核算金额，不编制会计分录。在对来料进行加工过程中，只对构成加工产品实体的其它材料的成本及人工费等进行金额上的核算和账务处理。

       会计分录如下：

       （一）收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。

       （二）领取“来料”及其它材料用于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上，对领取其它材料则借记“生产成本”科目，货记“原材料”等科目。

       （三）完工时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”等科目。

       （四）出口销售时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。

       .企业筹建期间的尾盘放量下跌指标源码账务处理问题

       .新《企业会计制度》不设置“递延资产”科目，而是设置“待摊费用”科目和“长期待摊费用”科目，分别核算分摊期限在1年以内（包括1年）、1年以上（不含1年）的各项费用。

       该制度规定，企业在筹建期间发生的支出分两种情形进行处理：

       1）在筹建期间搞固定资产建设的，对可形成固定资产价值的有关支出，应通过“在建工程”科目核算。

       2）筹建期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应当在发生时通过“长期待摊费用”科目核算，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目。并在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目。

       开办期间办公楼装修费用的处理，应视取得办公楼的不同方式分别情况处理：

       （1）如办公楼是企业购建的，但需要经过必要的装修才能达到预定可使用状态，即可供正常办公使用，则其装修费应作为资本化处理，构成固定资产的价值，会计处理同第一点。

       （2）如办公楼是企业租赁来的，则其装修费属于租入固定资产的改良支出，应等企业开始投入生产经营活动后，在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。

       2.企业的化验室在使用过程中发生的装修费，应视其金额大小和受益期限确定摊销期限，并通过“待摊费用”科目或“长期待摊费用”科目核算。

       .购进货物在途中发生损失的税务及财务处理问题

       某公司问购进一批商品，总价（含税）3万元，已付款，（公司是增值税一般纳税人），途中被盗。请问：1.进项税发票可否去税局抵扣？2.商品无入库存，会计分录该如何写？3.商品的货价（假设进项税可抵扣）属非正常损失，可否直接在本年的税前利润冲减？

       答：一、你公司购进货物在途中被盗，属非正常损失，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定，你公司购进货物途中被盗，则货物所含进项税额不能申报抵扣。

       有关账务处理如下：

       1. 购进货物付款时：

       借：材料采购

       应交税金?应交增值税（进项税额）

       贷：银行存款

       2.确认购进货物被盗后

       借：待处理财产损益--待处理流动资产损益

       贷：材料采购

       应交税金--应交增值税（进项税额转出）

       二、现行税法规定，纳税人当期发生的流动资产盘亏，毁损报废的净损失，纳税人提供清查盘存资料按规定权限报经税务机关审核批准后，准予在（企业所得税）税前扣除。

       .软件开发涉及的交税问题和以无形资产、专用技术出资的财税处理问题

       某公司是生产销售设备及软件的一般纳税人，同时也有为客户开发软件的业务，对所销售自己生产的设备及软件，应交增值税，对为客户开发的软件，是连同技术即源代码等一并交付，我司并不再销售给其它客户的行为，是否应交纳营业税？二、有一公司，想以经评估的软件作价入股我公司，但不知该投资行为是否需缴交营业税。本人认为不属于转让无形资产，因该公司仍有处理权，所以不需交营业税。另外，此项业务，应作为投资，是否需交企业所得税？评估及投资时账务如何处理？三、若个人以专有技术出资，是否也交营业税及个人所得税？如何缴纳？

       答：一、对你公司为客户开发的计算机软件销售给客户，如果该计算机软件经中国版权保护中心登记，并取得《计算机软件著作权登记证书》的，征收营业税，否则征增值税。

       二、1．根据现行税收法规规定：转让无形资产，即转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、网页版盲盒源码著作权、商誉取得的收入，应征收营业税，也应征收企业所得税。但对以无形资产投资入股是否征税，营业税和所得税的规定是不同的。

       营业税法规规定：以各种无形资产投资入股的行为，不属于转让行为，不属于营业税征税范围，即不征营业税。但对投资者以无形资产投资获得的股权转让，仍按转让无形资产税目征税。所谓“投资入股”是指无形资产所有者以无形资产投资后是否参与合资企业的税后利润分配，共同承担投资风险而言。如果是按销售额或营业额的一定比例提取应得转让费或者取得固定收入，不承担投资经营风险，则不属投资入股，而属于转让无形资产，应按转让“无形资产”税目征收营业税。

       对所得税问题，国家税务总局国税发[]号文第三点规定：企业以经营活动的部分非货币资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理，并按规定确认资产的转让所得或损失，依法缴纳企业所得税。也就是说，企业以非货币资产（如无形资产）对外投资时，其公允价值大于其账面价值的增值部分，视同转让所得纳入应税所得计缴企业所得税；其公允价值小于其账面价值部分视同转让损失，在所得税前扣除。

       2．评估及投资时的账务处理问题

       （1）新《企业会计制度》规定：以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。

       ①评估价值＞账面价值时

       借：长期投资?股权投资（投出资产账面价值＋相关税费）

       贷：无形资产（账面价值）

       递延税款（评估价值－账面价值）×税率

       ②评估价值≤账面价值时

       借：长期投资?股权投资（投出资产账面价值）

       贷：无形资产（账面价值）

       （2）如果企业执行旧的会计制度

       ①评估增值时

       借：长期投资--股权投资（投出资产公允价值）

       贷：无形资产（账面价值）

       递延税款（公允价值－账面价值）×税率＝税金

       资本公积（公允价值－账面价值－税金）

       ②评估减值时

       借：长期投资--股权投资（投出资产公允价值）

       营业外支出（账面价值－公允价值）

       贷：无形资产（账面价值）

       三、个人提供或转让专有技术给他人使用时（以专有技术投资入股应属比例），取得的相应收入，属特许权使用费所得，应缴纳个人所得税，特许权使用费所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。

       .未认证的当月发票的进项税额如何进行帐务处理

       增值税一般纳税人取得防伪税控开具的增值税专用发票，不再执行工业企业购进货物必须验收入库和商业企业必须支付货款后才可抵扣的时限规定。对购进货物取得的抵扣联的认证、申报和会计处理，可按如下方法处理。

       一、凡购进货物并收到防伪税控开具的抵扣联，

       借：原材料等

       应交税金--应交增值税（进项税额）

       贷：银行存款等

       对该份抵扣联，如在规定期限通过认证的，对上述会计处理不需变动，并在通过认证的月份申报抵扣；如在规定期限进行认证，但通不过认证的，或者超过规定期限不进行认证的，则需对进项税额作转出处理：

       借：原材料等

       贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）

       如在收到抵扣联，但没在收到的月份进行认证的，也应作上述收到抵扣联时的同样分录，同时在备查薄上注明“待认证”字样。

       二、凡购进货物发票抵扣联未收到的，应于月终暂估入帐，

       借：原材料--××材料暂估价

       贷：应付帐款

       月初用红字冲回，

       发票抵扣联收到后，按上述的方法进行处理。

       三、目前会计核算规定中没有“待扣税金”一级会计科目，因而不能采用该科目来核算。

       .少收货款可不可以自行调帐

       答：根据文件规定，企业销售货物，事后因价格调整发生销售折让，购买方必须取得当地主管税务机关开具的折让证明单，供货企业才能作为开具红字发票的合法依据。如购买方不向其主管税务机关开具折让证明单，供货方自行调帐，是不符合法规规定的。对方少付的加工费，作不能收回的应收账款处理，可在营业外支出合计科目列支，

       借：营业外支出

       贷：应收账款××公司

       .多提多摊的折旧额该怎么办

       例：甲公司年月日购入的一台管理用设备，原始价值元，原估计使用年限为8年，预计净残值元，按直线法计提折旧。由于技术因素及更新办公设施的原因，以不能继续按原定使用年限计提折旧，于年1月1日将该设备的折旧年限改为6年，预计净残值为。

       解：（1）甲公司的管理用设备已记提折旧4年（、、、年），累计折旧元〔4×（－）/8〕固定资产净值元。

       （2）年1月1日起，改按新的使用年限计提折旧，每年折旧费用为：

       （－）/（6－4）＝（元）

       年月日，该公司编制会计分录如下：

       借：管理费用

       贷：累计折旧

       .用于美化环境的绿化支出该如何进行账务处理

       企业为美化生产和办公环境而种植花卉与草皮，这属于企业的管理活动。有关花卉与草皮的购买、种植和维护（包括以后每月浇肥的化肥、农药）费用应在企业的管理费用中列支。

       借:管理费用-XXX

       贷:现金

       .无销售企业招待费如何计提？

       凡是没有行业财务会计制度规定的销售或者营业等主营业务收入的企业，可以按不超过其所取得的各类收益2％的比例，在管理费用中据实列支必要的业务招待费。企业所取得的各类收益，包括投资收益、期货收益、代购代销收入、其它业务收入等。

       .实际收到的现金金额大于重组债权的账面价值如何进行会计处理

       债权人已对重组债权计提了坏账准备的情况下，如果实际收到的现金金额大于重组债权的账面价值，债权人应按实际收到的现金，

       借“银行存款”科目，按该项重组债权的账面余额，贷记“应收账款”或“其它应收款”科目，按其差额，借记“坏账准备”科目。在期末，再调整对该项重组债权已计提的坏账准备。

       如果企业滥用会计估计，不恰当地计提了坏账准备，应作为重大会计差错，按重大会计差错的规定进行会计处理。

内部控制制度是如何体现的 实质性测试又是什么

       建立和实施

       一个单位要实行内部控制，重点应当在组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报告制度等重要环节组织实施。

       组织结构控制

       实行和完善内部控制，首先要从本单位的组织结构开始，主要包括：确定单位的组织形式，明确相关的管理职能和报告关系，以及为每个组织单位内部划分责任权限。

       根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常可以划分五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤均由相对独立的人员或部门实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。

       授权批准控制

       授权批准是指单位在处理经济业务的过程中必须经授权批准以进行控制。企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。

       授权标准的形式通常有一般授权和特别授权之分。一般授权是办理常规性的经济业务的权力、条件和有关责任者作出的规定，这些规定在管理部门中采用文件形式或在经济业务中规定一般性交易办理的条件、范围和对该项交易的责任关系。在日常业业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理。特别授权指受权处理非常规性业务，比如重大筹资行为、投资决策、股票发行等。

       内部控制要求明确一般授权和特别授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序。

       会计记录控制

       会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。一个单位的会计机构实行会计记录控制，要建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学的分工，使之形成相互分离和制约的关系。经济业务一经发生，就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号，通过复式记账，在两个或两个以上相关帐户中进行登记，以防止经济业务的遗漏、重复，揭示某些弊端问题。

       资产保护控制

       资产保护控制主要包括接近控制、盘点控制，广义上说，资产保护控制，可以包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。

       接近控制主要是指严格控制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人同才能够接触资产。一般情况下，现金、银行存款、其他货币资金、有价证券和存货等变现能力较强的资产必须限制无关人员直接接触，间接接触可通过保管、批准、记录及不相容职务的分离和授权批准控制来达到。

       盘点控制是指对实物资产进行盘点并将盘点结果与会计记录进行比较，盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象。

       职工素质控制

       职工素质控制包括企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质进行控制。招聘是保证单位的职工应有素质的重要环节。单位的人事部门和用人部门应共同对应聘人员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查、试用，以确保受聘人员能够适应工作要求。

       如果管理层重视对单位内职工的投资、管理和使用，合理配置组织内的人力资源，职工所创造的价值必然会增加；反之，就会造成人力资源价值的不充分发挥，甚至损失和浪费。

       预算控制

       预算控制是内部控制的一个重要方面。经过批准的预算就是单位的法令，单位内部的各部门都必须严格履行，完不成预算，将要受到处罚。预算控制也是一个系统，该系统的组织由预算编制、预算执行、预算考核等构成。预算控制的内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面，也可以就某些方面实行预算控制。

       预算的执行层由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门负责监督预算的执行，通过预算的编制和实施，检查预算的执行情况，比较分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施。

       风险控制

       企业所面临的风险按形成的原因一般可分为经营风险和财务风险两大类。

       经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。比如，由于原材料供应地的政治经济情况变化等带来的供应方面的风险，新产品、新技术开发试验不成功，生产组织不合理等因素带来的生产方面的风险，销售决策失误等带来的销售方面的风险，此外还有劳动力市场供求关系变化，自然环境变化，税收调整以及其他宏观经济政策的变化等方面等因素，也会直接或间接地影响企业正常经营活动。经营风险多数情况来源于企业外部，尽管如此，企业仍应采取有效的内控措施加以防范。

       财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。对财务风险的控制，关键是要保证有一个合理的资本结构，维持适当的负债水平，既要充分利用举债经营这一手段获取财务杠杆的收益，提高自有资金盈利能力，同时也要注意防止过度举债而引起的财务风险的加大，避免陷入财务困境。

       编制业绩报告控制

       业绩报告也称责任报告，是单位内部各级管理层掌握信息，加强内部控制的报告性文件，也是内部控制的重要组成部分。业绩报告是为单位内部控制服务的，属于管理会计的范畴，因此，编制业绩报告必须与单位内部的组织结构和其他控制方式相结合，明确反映各级管理层负责人的责任。业绩报告可以有日报、周报、月报、季报、年报等，并通过文件的形式予以规定。

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       检查和评价

       内部控制的检查与评价是通过内部审计来完成的。内部审计在某种程度上可以理解为对内部控制的控制。通常可按以下程序和步骤：

       1.确定被审计单位内部控制的标准。内部审计将根据标准对被审计单位的内部控制的现状进行检查和判断。

       2.检查、判断被审计单位内部控制的健全情况，在分析被审计单位控制缺陷及潜在影响的基础上，即可对被审计单位内部控制的健全性作出评价。

       3.测试被审计单位内部控制的有效性。内部审计应当科学地选定具有代表性的测试样本，借以正确判断被审计单位内部控制的质量状况。

       4.写出内部控制检查与评价的最终报告。内部审计人员在其最终报告中，提出若干具体调查结论、意见、评价和建议，供单位最高管理层采纳，同时送交被审计单位的管理人员以改进内部控制。

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       必要性

       企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。企业单位制定内部控制制度的基本目的在于：保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算（包括会计核算、统计核算和业务核算）的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。尤其需要指出的是，企业财务管理系统电算化已经普及，但计算机信息失控、破坏情况日趋严重，从而造成责任不明、相互推卸等问题，其关键在于计算机核算软件存在着密码缺乏牵制性，常用的密码设置方法已不适应电算化会计信息系统的管理和发展，所以财务管理电算化应提高会计信息的保密程度，避免信息泄漏及对实体信息破坏。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。

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       规范的内容

       在建立社会主义市场经济体制和深化会计改革过程中，企业在遵守会计准则的基础上，应以本单位会计工作实际出发，建立健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度。对这些会计政策和会计控制制度，应作出书面文字规定，这样，不仅有利于企业有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法，也有利于企业会计政策的前后连贯。

       1.明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法

       企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。如汇出一笔采购货款，规定要由采购经办人填写请款单，供应计划员（或供应部门负责人）审查请款数额、内容及收款单位是否符合合同和计划，会计员审核请款单的内容并核对采购预算后编制付款凭证，最后由出纳员凭手续完整的付款凭证办理汇款结算（出纳员开出汇款结算凭证，还要通过会计员审核），前后须经四人分工负责处理。而采购汇款的报帐业务，则规定要经过采购经办人填写报帐单，货物提运人员提货，仓库保管员验收数量，检查员验收质量，以及会计员审核发票、帐单及验收凭证，编制转帐凭证报销。

       2.明确资产记录与保管的分工

       规定管钱、管物、管帐人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。如出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；向银行提取较大数额现金时，必须由两人以上，对领款、点验安全入库的全过程共同负责；仓库材料明细帐要设专人稽核或另设记账员记账；管钱、管物、管帐人员因故离开工作岗位或调动工作时，规定要由主管领导指定专人代理或接替，并监督办理必要的交接手续或正式移交清单。另外，现金收付的复核制，物资收发的复秤制、复点制等，也都是防错防弊的内部控制制度。

       3.明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求

       如对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面作出规定；对各种帐簿记录，要求帐证的一致或保持一定统驭关系的规定；还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。

       4.明确规定建立财产清查盘点制度如为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存帐实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证帐卡物相符或及时处理发生的差错。又如现金出纳员除规定每日下班前要结帐清点库存现金，遇有差错要及时报告外，会计主管人员还有经常检查出纳员工作，定期或不定期检查库存现金及金库管理情况的责任。

       5.明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法

       （1）计算机代替手工填制记账凭证是相当容易的，并且比手工制作的凭证更规范、效率更高。但是难以给查帐和审计工作提供可靠的依据。为了解决这一矛盾，可以先由计算机填制输出记账凭证，然后由有关经办人确认后签名或盖章，无签名或盖章的视作无效凭证，不得进行帐务处理。设置主辅操作员进行两次输入，仅仅是为了防止数据输入时错误，对于原始凭证与记账凭证中的差错却无法校正，连事后控制的作用也发挥不了。因此，可直接由主办会计根据审核无误的原始凭证操作计算机制作记账凭证，并将数据存入一个临时数据库中，以便调出修改。同时应对输出的记账凭证确认后签名或盖章，然后交稽核员稽核。对于审核无误的记账凭证，稽核员交出纳进行收、付款，并操作计算机将主办会计存入临时库存中的凭证数据转入正式数据存中，以便进行帐务处理。

       （2）电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平。但是，不能以此代替原手工会计处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度，同时，还应加强对电算化系统的管理，这是会计系统安全、正常运行的前提。要明确系统管理人员、维护人员不得兼任出纳、会计工作，任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作。程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行处理，严格按会计电算化系统的设计要求配置人员，健全数据输入、修改、审核的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不走样变型。

       （3）对会计电算化进行内部控制，主要是对存取权限进行控制。设多级安全保密措施，系统密匙的源代码和目的代码，应置于严格保密之下，从计算机系统处理方面对信息提供保护，通过用户密码口令的检查，来识别操作者的权限；利用数值项防用户利合法查询推出该用户不应了解的数据。操作权限（密级）的分配，应由财务负责人统一专管，以达到相互控制的目的，明确各自的责任

       建立和评价内部控制制度的原则

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       执行的措施

       1.企业必须重视对内部控制制度管理人员的选用

       内部控制制度设计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度。要杜绝帐户设置不合理、记录不真实的情况，充分发挥会计控制制度的职能作用，则必须重视对内部控制制度管理人员的选用和培训，提高财会人员的素质，定期进行考评，奖优罚劣。

       2.企业必须发挥内部审计机构的作用

       内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。

       3.应发挥国家审计机关、部门审计机构的权威性和监督作用

       定期或不定期的对企业内部控制制度进行评价，以杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的情况。

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       建立和评价原则

       1.要起到既有防错防弊，又有促进经营管理效果的作用；

       2.要起到事前预防和能在事中或事后及时发现工作漏洞的作用；

       3.要在认真总结、科学分析的基础上，设计手续安全度、业务分工合理的制约方法，切忌过于繁琐；

       4.要根据情况的变化和出现的问题（如电算化管理）对相应的内部控制制度作出及时修正或建立新的内部控制制度。